在剛剛的9月13日，美國眾議院的籌款委員會終於公布細節啦！
1. 提高收入稅最高稅率到39.6%
Thanks to 川普稅改，從2018到現在，最高的收入稅稅率在37%。
如果這次拜登稅改通過，會從2022年起，”permanently“把收入稅最高稅率釘在39.6%。
更重要的是，不僅最高稅率會提高，開始被征收最高稅率起征點還被降低了。目前需要收入達到62萬8才達到37%的最高稅率，拜登稅改建議，家庭收入45萬以上的，就會被征收最高稅率39.6%。
影響人群：單身收入40萬以上，家庭收入45萬以上
2. 提高長期資本利得稅到25%
目前long term capital gain最高稅率為20%，對於收入在50萬以上家庭征收。
拜登稅改提案：long term capital gain最高稅率提高到25%，對於收入在45萬以上家庭征收。
圖片
要注意的是：提案的其他大部分條款，如果通過，都是從2022年開始實施，而獨獨這一條，如果通過，2021年9月14日就算生效。也就是說，不給你任何現在賣股票的機會了。。。
影響人群：單身收入40萬以上，家庭收入45萬以上 （和收入稅最高稅率影響人群一樣）
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3. 對於高收入S Corp owner的profit部分，征收3.8% NIIT
對於家庭收入25萬以上的人群，對Net Investment Income Tax
(NIIT)都不會陌生啦，任何投資收入都會要另交3.8%的NIIT。
在過去，S Corporation的profit部分，其實是有特殊的tax benefit的。這部分錢，既不要交俗稱payroll
tax的FICA，又不需要交Net Investment Income Tax (NIIT)。
現在拜登稅改提案說，對於家庭收入50萬以上的人群，凡是S Corp business owner的，S
Corp的利潤部分，要再加上3.8% Net Investment Income Tax (NIIT)!
所以呢，如果是個高收入的S Corporation owner的話，不僅收入稅最高提到39.6%，還要另加3.8%
NIIT，所以最高稅率其實達到了39.6%+3.8%=43.6%!
影響人群：單身收入40萬，家庭收入50以上的S Corp owner。
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4. 3% Surtax for Ultra-High-Income
對於年收入(Modified Adjusted Gross Income)超過五百萬的人群，另外再加一個3%的Surtax。
很多人覺得500萬年收入，自己實在是離得太遠啦，跟自己根本沒關係。
但是要注意：capital gain也是算在收入中的咯。
我們在tax
planning中常常碰到：矽穀宇宙中心或者西雅圖湖景房賣一套，妥妥大幾百萬，或是炒股票特斯拉MRNA炒個比特幣一年幾倍炒出幾百萬capital
gain，或是賣business，都可能會把當年收入bump到五百萬以上咯。
還有一點要注意的是，個人收入500萬之上才要交這個3.8% Surtax，但是Trust收入十萬以上的就要subject
to這個Surtax了咯。大家常常說Trust可以避稅，通常是指避遺產稅，但Trust的income
tax稅率其實是極高的。大家做planning的時候，一定要注意。
影響人群：年收入超過500萬的人群。
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5. QBI Deduction cap
自己有LLC或者S Corp的small business
owner肯定知道，來自川普稅改，對於小公司最給力的一項就是Qualified business income deduction
(QBI)：公司利潤，直接20%不交稅。
拜登稅改提案本來是想給這條規定設個檻。最初設想的是：如果business owner的年收入超過40萬，則不能夠再享受QBI
deduction。
而剛剛9月13出來的提案細節，把income cap改為了deduction cap。
具體來講，現在business owner收入多少，和QBI能抵扣多少，完全沒關係了，把maximum allowable QBI
deduction cap在：
Single filers – $400,000
Joint filers – $500,000
Trusts and estates – $10,000
要注意的是，這項提案隻會影響非特殊服務行業（Non-Specified Service Trade or Businesses,
Non-SSTBs）。對特殊行業（SSTBs）的抵扣限製，還是和以前一樣。也就是講，如果你是醫生，律師，精算師等，如果家庭收入超過$429,800，依然不能享受QBI咯。
影響人群：S Corp business owner。
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6. 廢掉backdoor Roth and Roth conversion!!!
這項估計是對我們的讀者群影響最大的。
之前我們有好多好多文章，都是在講如何好好利用backdoor Roth or Mega back door
Roth來給自己的退休金打雞血。希望大家當時都有看到和實施起來，因為，可能馬上backdoor Roth or Mega back
door Roth就會不在存在了 啊！！！
拜登稅改提案說：凡是退休金裏after tax dollar的錢， 從2022年起，不許轉為Roth。
如果通過，both back door Roth and Mega backdoor Roth，兩條路都走不通
了。對於目前兩個strategy都在做的讀者們，意味著一年大概會少放個3萬多塊進Roth。
另外，提案還說，今後對於家庭ATI (Adjusted Taxable
Income，要引入一個新概念)高於45萬的人群，從2032年起（對的，你沒看錯，是2032，也就是10年後），不許做Roth
conversion，也就是不許把稅前的退休金轉為Roth。
為什麽不立刻執行而要等上10年呢？如果你來做稅務谘詢時我再悄悄告訴你。：）
影響人群：在做或者有機會做backdoor Roth or Mega back door Roth的人群。
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7. 對高收入和大額退休金賬戶推行新的RMD requirement
RMD的意思是 requirement minimum distribution，對於年紀在72以上，有traditional IRA
and 401k的人群（Roth IRA除外），有每年最少往外拿錢的額度要求。
換句話講， requirement minimum
distribution就是要求：到了72歲，不可以把錢一直放在退休金賬戶不往外拿。
我們的讀者大多是中年少男少女，還沒有到72歲，對RMD可能還不是很了解，也覺得離自己還好遠，但是大家可能都聽說了Paypal創始人Peter
Thiel把2000塊的Roth IRA盤到五十億的傳說：
推薦閱讀：《矽穀大佬的避稅秘籍》
很明顯，樹大招風，拜登稅改委員會也聽說了，於是通過設立一項新的RMD來堵住。
拜登稅改提案說：對於同時符合以下2項條件的人群，不管年紀，都會subject to the new RMD:
家庭Adjusted Taxable Income超過45萬
所有的退休金賬戶總額超過一千萬。
那麽具體來講，這個RMD數額是多少呢？根據你的退休金總額來定：
10-20米的部分：50%
20米以上的部分：100%
來，舉個例子：
如果你的家庭年收入是50萬，所有的退休金總數加起來是27個米。那麽RMD計算為：
(27米-20米）*100%+(20米-10米)*50%= 12米!!!
是不是很厲害？！
還有更厲害的，我們來計算下Peter Thiel的Roth IRA RMD會是多少：
（50億 – 20米）* 100% +(20米-10米)*50% = $4,985,000,000
（零太多了，腦子都算不過來，必須用excel來算，感覺20米完全是個麻煩的零頭。。。）
雖然這49億多是Roth
IRA的錢，即使distribute出來也沒有要交稅。但是，就不能繼續呆在Roth裏麵完全無稅地增長啦。
另外，對於這個新推行的RMD，還有兩個注意點：
(1)
有人問：退休金超過20米的部分，RMD是100%，是不是就是說把大家退休金的總額限製在20米了呢？
不是的。隻要家庭年收入不到45萬，就不必理會這個新的RMD rule。
(2)
以前72歲以上的那個RMD rule， Roth IRA是不包括在內的。
現在這個新的RMD rule，不僅要包括Roth IRA，而且如果需要distribution，要優先distribute
Roth的錢，之後才是pre tax的錢。
看來大家都知道Roth賬戶的好，要多征稅的時候政策製定者也知道要從Roth開刀。
另外，這次稅改提案中還有一條：從2022年起，任何家庭收入高於45萬，退休金賬戶總額在10米以上的，無法再make IRA
contributions。（employer sponsored retirement plans,
包括401k，不會受影響）
影響人群：家庭年收入45萬以上，所有退休金總額超過10米的人群。
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8. 廢掉“Defective” Grantor Trust
先給大家解釋一下什麽是“Defective” Grantor Trust:
我們說到Trust避稅，通常是指Grantor把資產轉給irrevocable
trust，於是資產完全屬於trust，trust變成一個獨立的entity，有自己的稅號，來規避遺產稅。
然而，凡事沒有完美：Trust可以規避遺產稅，但是trust的income tax是很高的，遠超個人的income
tax稅賦水平。
於是遺產規劃界產生了一種介於轉移資產和不轉移資產之間的狀態：從遺產稅角度來講，資產屬於trust，而從收入稅角度來講，由grantor來交所有的income
tax，以便資產不受稅務影響，以更快的速度在trust中增長。
因為這類trust，貌似資產是給了trust了，但收入稅又歸給grantor，處於有點不清不楚的limbo狀態，所以被叫做Intentionally
Defective Grantor Trust (IDGT) 。
現在拜登稅改提案說：如果Trust asset的income
tax是由grantor來付的話，那麽asset也必須算入grantor的estate當中，no more double dip，no
more “Intentionally Defective“ 啦。。。
要注意的是， Intentionally Defective Grantor Trust
(IDGT)包含很多種類，比如大家熟知的ILIT等。而且如果這次稅改提案通過，本條法案的生效時間是法案通過時間，可能早於2022年咯。所以如果要做tax
planning的，千萬加緊咯。
影響人群：打算設立不可撤銷信托或是進行estate planning的人群。
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9. 降低遺產稅和贈與稅的免稅額度
目前的遺產稅免稅額度是11.7米，幾乎處理曆史最高水平。就算拜登政府什麽都不做的話，遺產稅免稅額度在2025年也會回到5-6米一個人。
現在拜登稅改提案要把這件事情加速啦，把降低遺產稅免稅額的日程表提早到2022年。
所以如果個人總資產遠超過11米的，盡量要好好利用接下來幾個月的時間來做好和做完planning了，隻要在明年之前做好，用完的免稅額額度會被grand-fathered咯。
影響人群：打算進行estate planning的人群。
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10. Wash Sale
Wash sales中文叫“假售回購”，有點拗口，是指:
賣了一個股票後30天內又買回來的話，之前賣股票的loss將不被allow，會加到新買的股票的cost basis上。關於wash
sales的各種情況，請閱讀相關文章：
《避免大坑係列二：炒股虧了錢，為啥還要交那麽多稅？(一)》
《避免大坑係列三：炒股虧了錢，為啥還要交那麽多稅？(二)》
之前wash sales隻是針對shares of stock or securities而言。現在，拜登稅改提案要把wash
sale的概念推廣出去，推廣到非stock or securities的投資產品，包括但不僅限於：cryptocurrencies,
commodities, and foreign currencies。
另外，拜登提案還要把wash sale的主體從taxpayer本身擴大到taxpayer or a related
party。這個新的related party包括taxpayer的spouse, dependent, or entity
controlled by the taxpayer。
影響人群：涉及非stock or securities的投資產品的人群，包括但不僅限於：cryptocurrencies,
commodities, and foreign currencies。
結語：
本次拜登稅改提案由美國眾議院的籌款委員會提出，目前已經提交參議院討論。如果通過，大部分條款會從2022年1月開始實行。
誰的錢都不是大風刮來的，靠自己實力賺來的每一分錢都值得好好規劃和珍惜。
所以，本年度還剩下的三個多月是是做planning的黃金時期，速速行動咯！
華客新聞 | 時事與歷史：加稅啦！- 萬眾矚目的拜登稅改提案細則公布
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